Предыдущие части здесь: часть 1
* * *
Теперь поговорим о типах ИИС и, соответственно, о тех налоговых вычетах, которые можно получить по индивидуальному инвестиционному счету.
5. Типы ИИС
Первый тип счета (налогового вычета) (Тип А) — ежегодный возврат НДФЛ от суммы взносов на ИИС
Если у владельца ИИС есть доход, с которого уплачивается НДФЛ по ставке 13%, то часть этого уплаченного НДФЛ можно будет вернуть за счет взносов на ИИС.
Отмечу, что под доходом здесь понимается не только заработная плата, но и любой другой доход, который облагается налогом 13% (например, продажа ценных бумаг, доход от сдачи недвижимости в аренду, доход от продажи недвижимости или другого имущества и др.). Единственный доход со ставкой НДФЛ 13%, по которому нельзя будет вернуть налог – это дивиденды по акциям. К дивидендам никакие налоговые вычеты не применяются.
Сумма НДФЛ, которую можно вернуть, рассчитывается на основе суммы ежегодных взносов на индивидуальный инвестиционный счет. Согласно законодательству, хотя на ИИС можно внести до 1 000 000 руб. в год, размер налогового вычета по ИИС первого типа ограничен суммой в 400 000 руб. Поэтому максимальная сумма налога, которую можно вернуть за счет взносов на ИИС, составляет 52 000 руб. в год (400 000 руб. * 13%).
Подчеркну, что в расчет берутся взносы на ИИС отдельно в рамках каждого календарного года. Поэтому нельзя в первый год внести, к примеру, 400 000 руб., а потом каждый следующий год получать возврат НДФЛ в размере 52 000 руб. Этот возврат можно будет получить только по итогам первого года, когда были осуществлены взносы. Чтобы возвратить уплаченный НДФЛ в следующем году, необходимо будет снова пополнять ИИС.
При этом, осуществив взносы на ИИС, допустим, в 2016 г., совсем не обязательно уже в 2017 г. подавать документы на получения налогового вычета. Возврат НДФЛ можно получить в течение трех лет после года, по итогам которого этот налог был уплачен. Это может быть актуально в том случае, если инвестор не уверен, какой из двух типов ИИС (первый или второй) будет для него наиболее выгодным по итогам трех лет. Либо же другая ситуация – владелец ИИС сейчас работает по найму, а в ближайшем будущем предполагает становиться ИП, в связи с чем у него не будет регулярного дохода, с которого платится налог по ставке 13%.
Поэтому можно подождать три года с момента открытия ИИС, оценить, какой тип вычета принесет больше денежных средств, и уже, исходя из этого, делать окончательный выбор. Если окажется, что первый тип ИИС все же более выгоден, тогда можно будет обратиться в налоговую инспекцию и подать документы на возврат НДФЛ сразу за три предыдущих года.
Отмечу, что, когда ИИС первого типа будет закрываться, то все операции на нем будут облагать налогом как по обычному брокерскому счету или счету доверительного управления. Другими словами, с прибыли, полученной от операций на ИИС, будет удержан налог 13%.
При этом если ИИС первого типа был закрыт до истечения трех лет с момента его открытия, и инвестор за это время уже получал возврат НДФЛ за счет взносов на ИИС, то все эти полученные суммы нужно будет вернуть.
Второй тип счета (налогового вычета) (Тип Б) — освобождение от НДФЛ по операциям на ИИС
В этом случае брокер или управляющая компания при закрытии ИИС не будет удерживать НДФЛ. В результате инвестор, в отличие от ИИС первого типа, сможет полностью получить всю прибыль от операций на индивидуальном инвестиционном счете.
Однако при закрытии ИИС ранее трехлетнего срока с момента его открытия НДФЛ будет удержан как по обычному брокерскому счету или счету доверительного управления.
К одному ИИС за весь срок его действия может быть применен только один из двух типов вычета (либо первый, либо второй). Соответственно, если владелец ИИС уже начал получать возврат НДФЛ по первому типу вычета, получить второй тип вычета по этому ИИС он уже не сможет. Однако можно, к примеру, после закрытия ИИС с первым типом вычета открыть другой ИИС и выбрать уже второй тип вычета — никаких проблем с этим не будет.
Важным моментом является то, что фактически тип вычета для ИИС определяется при обращении в налоговую инспекцию:
• либо в случае подачи налоговой декларации для получения вычета на взносы (первый тип вычета) и возврата уплаченного ранее НДФЛ;
• либо в случае получения из налоговой инспекции справки о том, что первый тип вычета по данному ИИС не предоставлялся; эта справка нужна, чтобы освободить от НДФЛ операции на ИИС в рамках второго типа вычета.
При этом некоторые брокеры или управляющие компании могут попросить указать тип вычета сразу при открытии у них ИИС. Однако это ни к чему не обязывает, потому что реально тип вычета определяется через налоговую инспекцию.
6. Налоговый вычет по ИИС первого типа (вычет на взносы) не переносится на будущие периоды
Остаток вычета по ИИС первого типа, не использованный в текущем году, не переносится на следующий год (в отличие, например, от имущественного вычета при приобретении/строительстве недвижимости).
Поэтому, если в рамках одного года у владельца ИИС есть право на имущественный вычет за приобретенную квартиру и право на вычет на взносы по ИИС (т.к. в этот год он пополнял свой индивидуальный инвестиционный счет), то уплаченный ранее НДФЛ нужно возвращать в первую очередь за счет вычета по ИИС, а уже для оставшейся суммы НДФЛ использовать вычет за приобретенную квартиру. Соответственно, при обращении в налоговую инспекцию в заявлении на возврат НФДЛ можно указать тот порядок применения налоговых вычетов, который вам нужен.
7. НДФЛ, возникающий от операций на ИИС, удерживается только при закрытии ИИС
Финансовый результат по операциям на ИИС (прибыль или убыток) будет рассчитываться брокером или управляющей компанией путем суммирования финансовых результатов за каждый год существования ИИС (в т.ч. и на дату его закрытия).
При этом НДФЛ по ИИС будет удерживаться не каждый год, как по обычному брокерскому счету, а только при закрытии ИИС.
Соответственно, денежные средства, которые на обычном брокерском счете уходили бы на уплату налога, на индивидуальном инвестиционном счете будут оставаться до момента его закрытия и приносить доход за счет инвестирования этих средств.
8. Финансовый результат от операций на ИИС учитывается отдельно от любых других операций
Другим словами, если, к примеру, при закрытии ИИС выяснилось, что операции на индивидуальном инвестиционном счете принесли убыток, то этим убытком нельзя будет «перекрыть» прибыль по обычному брокерскому счету, который существовал у инвестора одновременно с ИИС.
Точно также будет и в случае обратной ситуации – прибыль, полученную по ИИС, нельзя будет уменьшить за счет убытка по обычному брокерскому счету.
9. На ценные бумаги, приобретенные на ИИС, не распространяется налоговый вычет по сроку владения
Напомню, что, помимо ИИС, существует еще один вид инвестиционного налогового вычета – по сроку владения. В рамках этого вычета не облагается НДФЛ прибыль от продажи ценных бумаг, приобретенных на российском рынке после 1 января 2014 г., которыми инвестор владел более 3 лет.
В Налоговом кодексе есть прямое указание на то, что данный вычет не применяется для ценных бумаг, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете.
* * *
Подробнее про некоторые нюансы ИИС, про портфели, которые можно составлять в рамках ИИС, а также про то, в каких именно ситуациях российский инвестор сталкивается с налогами и как можно их оптимизировать при инвестировании в России и через зарубежных финансовых посредников, будет рассказано на вебинаре «Налоги для частного инвестора», который состоится 15 — 16 марта