О каких изменениях в НДФЛ с 2021 года нужно знать инвестору? – часть 1

изменения в кодексеСледующий год будет богат на различные нововведения в отношении НДФЛ, которые серьезно затронут частных инвесторов.

В этой статье хотел напомнить о тех изменениях, про которые я уже ранее писал. Они были подготовлены еще весной, но вступят в силу с 1 января 2021 года.

1. По-новому будет рассчитываться НДФЛ с процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках

С 1 января меняется расчет НДФЛ с доходов в виде процентов по банковским вкладам. Обращаю внимание, что НДФЛ с процентов по вкладам существует и сейчас. Однако, учитывая текущие ставки по вкладам, а также относительно высокое пороговое значение процентов, которое не облагается НДФЛ, на практике с подобным налогом столкнуться не очень просто.

Напомню, что в 2020 году по рублевым вкладам нет НДФЛ, если проценты начисляются в пределах значения «Ставка рефинансирования ЦБ РФ + 5%». На данный момент ставка рефинансирования равна 4,25%. В результате проценты по рублевым вкладам, полученные в пределах 9,25%, сейчас НДФЛ не облагаются. Если же банк будет начислять проценты по более высокой ставке, тогда с суммы превышения он сам удержит НДФЛ в размере 35%.

В свою очередь, по валютным вкладам размер порогового значения, в рамках которого не начисляется НДФЛ, составляет 9% годовых.

Однако с 1 января 2021 года расчет НДФЛ с процентов по вкладам будет изменен.

Начиная со следующего года, не будут облагаться НДФЛ проценты по вкладам (остаткам на счетах) на сумму = 1 млн. руб. * ставка рефинансирования ЦБ РФ на 1 число соответствующего года.

Учитывая, что на начало декабря 2020 г. ставка рефинансирования составляет 4,25%, то, если до конца 2020 года не произойдет никаких изменений ставки рефинансирования, сумма процентов по вкладам, которая освобождается от НДФЛ, равняется 42 500 руб. (= 1 млн. руб. * 4,25%).

Общая сумма процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах), свыше этого порогового значения будет облагаться НДФЛ по ставке 13%. При этом в расчет будут браться проценты, полученные по всем рублевым и валютным вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ. Проценты, полученные в валюте, будут пересчитываться в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения процентов.

В свою очередь, в этом расчете не будут учитываться проценты, полученные по вкладам и остаткам на счетах в рублях, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

Сумму этого налога будет рассчитывать сама налоговая инспекция на основании данных, которые передадут банки. НДФЛ с процентов по вкладам нужно будет заплатить на основании уведомления, которое поступит из налоговой инспекции. Декларацию при этом подавать будет не нужно.

С одной стороны, это достаточно удобно для владельцев вкладов. С другой стороны, получается, что в налоговую инспекцию будет стекаться информация по всем имеющимся у человека вкладам. В этом отношении понятие «банковская тайна» становится достаточно размытым.

Срок уплаты НДФЛ с процентов по банковским вкладам – до 1 декабря года, следующего за отчетным. Соответственно, в первый раз платить этот НДФЛ придется по итогам 2021 года и сделать это нужно будет уже в 2022 году до 1 декабря.

2. Будет удерживаться НДФЛ с процентов по всем облигациям

На данный момент в Налоговом кодексе РФ действует п. 25 ст. 217, в соответствии с которым от НДФЛ освобождаются проценты по государственным и муниципальным облигациям РФ. В результате сейчас при получении на брокерский счет, например, процентов по ОФЗ (государственным облигациям) со стороны брокера не удерживается никакой налог.

Однако с 1 января 2021 г. этот пункт прекращает свое действие. Поэтому с процентов по таким облигациям будет удерживаться НДФЛ. Кроме того, будет удерживаться НДФЛ и с процентов по любым корпоративным облигациям.

Напомню, что в 2020 году при соблюдении ряда условий можно избежать уплаты НДФЛ с процентов по облигациям российских компаний. Для этого облигация должна быть эмитирована после 1 января 2017 г., номинирована в рублях, и компания-эмитент облигации должна быть российской. Если по такой облигации проценты выплачиваются в пределах порогового значения «Ставка рефинансирования ЦБ РФ + 5%», то с этих процентов НДФЛ не удерживается.

По сути, сейчас для налогообложения процентов по таким облигациям используется тот же принцип, что и для банковских вкладов. Однако с 01 января 2021 г. все эти нормы убираются из Налогового кодекса.

В результате с начала следующего года брокеры будут удерживать НДФЛ по ставке 13% с купонов фактически по любым облигациям.

Как уменьшить НДФЛ с процентов по вкладам и по облигациям, начиная с 2021 года?

Пока не очень понятно, что конкретно нужно будет делать владельцу вкладов с 2021 года, если сумма полученных им процентов превышает пороговое значение «1 млн. руб. * ставка рефинансирования ЦБ РФ», но он захочет уменьшить НДФЛ, возникающий с суммы превышения.

Судя по всему, к доходу в виде процентов по вкладам можно будет применить налоговые вычеты (стандартный вычет, социальный вычет, имущественный вычет при приобретении/строительстве жилья, инвестиционный вычет на сумму взносов по ИИС). Во всяком случае, я пока не нашел пунктов в Налоговом кодексе (в т.ч. с учетом всех самых последних изменений), которые бы не позволяли это делать.

При этом, вероятно, оформить налоговые вычеты, как и сейчас, можно будет через налоговую декларацию. Однако не очень ясно, как будут соотноситься между собой подача налоговой декларации для оформления вычета (что можно делать хоть в самом начале года) с тем, что уведомление об уплате НДФЛ со стороны налоговой инспекции рассылается, как правило, только осенью.  

Что касается дохода в виде купонов по облигациям, то, с точки зрения Налогового кодекса, он относится к доходу от операций с ценными бумагами. Другими словами, для расчета НДФЛ купоны по облигациям по итогам года будут суммироваться с финансовым результатом от продажи ценных бумаг. И со всей этой суммы будет рассчитываться налог.

В результате НДФЛ с купонов по облигациям можно уменьшить точно так же, как и прибыль от продажи бумаг. Например, за счет убытка от продажи ценных бумаг в этот же год, который был получен через того же или через другого брокера. Или за счет переноса убытка от продажи бумаг, который был получен в предыдущие годы. Кроме того, если инвестировать через ИИС с типом Б и использовать освобождение от НДФЛ всех операций по ИИС, это также должно позволить избежать НДФЛ с купонов по облигациям. При этом, если при зачислении купонов на счет брокер удерживал НДФЛ, то, по идее, при закрытии ИИС он должен будет вернуть все эти суммы.  

Однако за счет других налоговых вычетов (стандартный вычет, социальный вычет, имущественный вычет при приобретении/строительстве жилья и т.д.) уменьшить НДФЛ с купонов, как и НДФЛ с прибыли, полученной от продажи ценных бумаг, с 2021 года уже не получится.

Подробнее про эти изменения поговорим в одной из следующих статей.

Продолжение следует….

* * *

Ближайшие вебинары:

16 декабря (ср)  – «Как уменьшить НДФЛ и заполнить декларацию при инвестировании через Interactive Brokers» — вебинар о том, какие требования существуют в российском законодательстве к брокерским счетам, открытым за рубежом, в каких случаях и как именно придется заполнять налоговую декларацию и как можно оптимизировать налоги при инвестировании через американского брокера Interactive Brokers

17-18 декабря (чт-пт) –  «Как снизить НДФЛ и заполнить декларацию при инвестировании в России» — вебинар о том, в каких именно ситуациях российский инвестор сталкивается с вопросами налогообложения и как можно оптимизировать налоги при инвестировании в России

 

Комментарии 2

  • Добрый день, Сергей. А что вы думаете по поводу изменений редакции пунктов 1-2,4 статьи 284.2 НК РФ с 01 января 2021 года? Так называемая льгота пятилетнего владения акциями.

    • Николай, добрый день. Спасибо за вопрос. Думаю, я чуть позже сделаю отдельную заметку по этим изменениям и еще более подробно их изучу. Но пока что, формально, вроде бы, их можно будет применить и к зарубежным бумагам. Однако, по сути, это сильно не соответствует всем прочим изменениям в Налоговом кодексе.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.