Рассмотрим некоторые уже прошедшие или грядущие изменения в Налоговом кодексе и в ряде других законодательных актах, которые затрагивают интересы частных инвесторов.
1. Социальный вычет на лечение теперь распространяется на расходы по любым лекарствам
С 2019 г. из подп. 3 п. 1 статьи 219 НК РФ убрали отсылку на то, что для применения социального вычета по расходам на приобретение лекарственных средств, эти средства должны находиться в специальном перечне, утвержденном Правительством РФ.
Теперь за счет стоимости любых лекарств, выписанных врачом, можно будет уменьшать НДФЛ, который был удержан по ставке 13% (к примеру, по месту работы). Единственное, эти лекарственные средства должны быть именно выписаны врачом – другими словами, на них должен быть рецепт. Однако это специальная форма рецепта со штампом для налоговой инспекции, которая не подходит для аптек и оформляется также и на те препараты, которые продаются без рецепта.
Поэтому теперь во время или после болезни при назначении любых лекарств можно обращаться к врачу или, например, в поликлинику, просить на назначенные лекарства рецепт для налоговой, сохранять чеки из аптек, а потом передавать эти документы в налоговую инспекцию (например, вместе с декларацией) и оформлять освобождение от уплаты НДФЛ или возврат излишне уплаченного НДФЛ.
Напомню, что для социальных вычетов на лечение действует ограничение – этот вычет предоставляется в сумме понесенных расходов, но не более 120 000 руб. в год (с учетом суммы большинства других социальных вычетов – за обучение, взносы по договорам страхования жизни и др.). Таким образом, за счет всех этих вычетов можно не платить или вернуть уже уплаченный НДФЛ в размере 15 600 руб. (13% от 120 000 руб.).
2. При продаже недвижимости, которая была приобретена после 1 января 2016 г., добавятся дополнительные условия, при которых минимальный срок владения недвижимостью для того, чтобы не подавать декларацию и не платить НДФЛ после ее продажи, составит 3 года, а не 5 лет, как для большинства случаев
Напомню, что при продаже недвижимости проверяется, сколько лет она находилась в собственности у продавца. Существует минимальный срок владения (5 лет, в ряде случаев — 3 года). Если недвижимость продается позже этого срока, тогда у продавца нет необходимости подавать налоговую декларацию. При этом даже если он продаст эту недвижимость с прибылью (по более высокой цене, чем покупал), рассчитывать и платить НДФЛ будет не нужно.
Однако если продаваемая недвижимость находилась в собственности меньше, чем минимальный срок владения, тогда придется подавать налоговую декларацию и, возможно, платить НДФЛ.
С 1 января 2020 г. добавится одно условие, при котором минимальный срок владения для жилой недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 г., составит 3 года (подп. 4 п.3 ст. 217 .1 НК РФ).
Если на дату продажи (т.е. гос. регистрации перехода права собственности) жилого помещения (комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры/жилого дома) эта жилая недвижимость является у продавца единственной (т.е. у продавца нет в собственности иного жилого помещения (или доли), учитывая совместную собственность супругов), тогда минимальный срок владения составит 3 года.
При этом при проверке не будет браться в расчет та жилая недвижимость, которая была приобретена в течение 90 календарных дней до продажи другой жилой недвижимости. Другими словами, если сначала покупается новая квартира, а уже после этого в течение 90 дней продается старая, то минимальный срок владения для продаваемой квартиры все равно составит 3 года, т.к. купленная квартира при определении минимального срока владения в данном случае учитываться не будет.
3.Изменения в расчете НДФЛ при продаже имущества (в т.ч. недвижимости), полученного по наследству или по договору дарения
Если имущество (в т.ч. недвижимость) продается, и при этом оно находилось в собственности меньше минимального срока, то, чтобы избежать уплаты или уменьшить НДФЛ, можно воспользоваться имущественным вычетом при продаже недвижимости или другого имущества.
В частности, сумму дохода, полученного от продажи имущества, можно уменьшить на сумму, за которую это имущество было приобретено.
С 2019 г. для имущества (в т.ч. для недвижимости), которое продавцом было получено по договору дарения, доход от продажи можно будет уменьшить на сумму, с которой ранее был уплачен налог при получении такого имущества в дар (абз. 17 подп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ). Отмечу, что НДФЛ может возникнуть при дарении, например, недвижимого имущества, транспортных средств или акций, если даритель и одаряемый не являются членами семьи и/или близкими родственниками, в соответствии с Семейным кодексом.
Однако теперь, если, например, человек получил в дар квартиру от своего дяди, заплатил при этом НДФЛ (т.к. дядя не является близким родственником), а затем через год решил эту квартиру продать, то сумму дохода, которую он получит при продаже, можно будет уменьшить на ту сумму, с которой ранее был уплачен НДФЛ при получении этой квартиры в дар.
Если же при получении имущества в дар (например, если даритель и одаряемый являются близкими родственниками – допустим, родители и ребенок) или при получении имущества по наследству (при наследовании, за редким исключением, НДФЛ нет) НДФЛ не платился, то при продаже имущества сумму полученного от продажи дохода можно уменьшить на сумму расходов при приобретении, которые были понесены тем, кто подарил это имущество (дарителем) или от кого оно перешло по наследству (наследодателем). Однако все эти расходы не должны быть ранее учтены для каких-то других целей налогообложения (не считая имущественного вычета при покупке/строительстве жилья). Кроме того, эти расходы нужно будет подтвердить документально и приложить подтверждающие документы к налоговой декларации.
Продолжение следует….
Отмечу, что более подробно об этих, а также других нововведениях, и в целом о том, как в разных ситуациях можно уменьшать НДФЛ, мы поговорим на двух налоговых вебинарах про инвестирование в России и за рубежом, которые состоятся в ближайшие среду и в четверг (11 – 12 декабря).
* * *
Ближайшие вебинары:
11 декабря (среда) — «Как снизить НДФЛ и заполнить декларацию при инвестировании в России» — вебинар о том, в каких именно ситуациях российский инвестор сталкивается с вопросами налогообложения и как можно оптимизировать налоги при инвестировании в России
12 декабря (четверг) – «Как снизить НДФЛ и отчитаться перед налоговой при инвестировании за рубежом» — вебинар о том, какие требования существуют в российском законодательстве к счетам, открытым за рубежом, в каких случаях и как именно придется заполнять налоговую декларацию и как можно оптимизировать налоги при инвестировании за рубежом