Налоги при обмене валюты

валюта и налогРассуждения о том, нужно ли платить налоги при операциях покупки/продажи валюты, c определенной периодичностью возникают в различных СМИ.

Интересной была ситуация, случившаяся пару лет назад, когда министр финансов РФ высказался о том, что Минфин будет рассматривать введение налога на валютные операции. После этого в СМИ поднялся шум, и уже на следующий день министру пришлось опровергать свой предыдущий комментарий, заявляя, что никаких налогов на обменные операции с валютой для граждан вводиться не будет.

Тем не менее, исходя из существующих разъяснений Минфина, ответ на вопрос о том, облагается ли НДФЛ доход, полученный в результате операций обмена валюты, достаточно однозначный — да, эти операции подпадают под налогообложение.

В соответствии с российским законодательством (Гражданский кодекс, ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») и письмами Минфина, валюта признается «иным» имуществом (к этой категории обычно относится имущество, которое не является недвижимостью или ценными бумагами). Поэтому на валюту распространяются все те же правила, что и при продаже любого другого «иного» имущества, которые прописаны в Налоговом кодексе.

Предположим, что инвестор обменял рубли на доллары США, а затем во что-то их инвестировал (например, приобрел какие-нибудь ETF). Вопрос о том, нужно ли рассчитывать НДФЛ с дохода, полученного в результате обмена валюты, не возникнет до того момента, пока инвестор не будет обменивать доллары США обратно на рубли или на какую-то другую валюту.

Если такая операция происходит, необходимо посмотреть, сколько лет инвестор владел валютой, которая сейчас обменивается.  Если срок владения окажется более трех лет, тогда  нет необходимости подавать налоговую декларацию, а также не нужно рассчитывать и уплачивать НДФЛ с осуществленных операций.

Если же срок владения валютой менее трех лет, тогда, согласно Налоговому кодексу, как минимум придется подавать налоговую декларацию. Причем инвестору это нужно будет делать самостоятельно, т.к. банк или брокер в данном случае не будут являться налоговыми агентами.

Однако даже если декларацию придется подавать, НДФЛ в результате обмена валюты может и не возникнуть. Инвестор может воспользоваться налоговыми вычетами: доход, полученный в результате обмена валюты, можно уменьшить либо на величину понесенных ранее расходов (т.е. на ту сумму,  которую пришлось заплатить при покупке валюты), либо на фиксированную сумму в размере 250 000 руб.

Хотя в некоторых подобных случаях есть определенные нюансы, но в целом на текущий момент в российском законодательстве отражен именно такой порядок действий.

Другой вопрос, насколько все это реально применяется и контролируется на практике. На сегодняшний день налоговым органам достаточно сложно отследить и сопоставить подобные операции обмена валют. Поэтому в большинстве случаев декларирование таких доходов и уплата с них налога происходит либо, если сам инвестор добровольно подает все документы в налоговую инспекцию, либо же, если налоговая инспекция, к примеру, в результате проверки какого-либо банка или брокера каким-то образом отдельно выявит подобные операции и тот факт, что с них не был уплачен налог.

Тем не менее, если придерживаться некоторых правил, инвестор самостоятельно может избежать подачи декларации и уплаты НДФЛ в случае операций покупки/продажи валюты, а также снизить риск получения претензий от налоговой инспекции:

1) Необходимо быть готовым документально подтвердить срок владения валютой или величину понесенных расходов при ее приобретении. Лучше всего где-то отдельно хранить все связанные с этим документы.

К примеру, если инвестор один раз приобретал валюту 3 года назад, второй раз — в прошлом месяце, а сегодня продает часть валюты, при наличии подтверждающих документов всегда можно сослаться на то, что продается именно та валюта, которая приобреталась 3 года назад, поэтому подавать декларацию и платить НДФЛ в этом случае будет не нужно.

2) По возможности избегать операций обмена валюты в тех ситуациях, когда срок владения валютой можно четко установить, и он будет меньше трех лет.

Допустим, инвестор покупает валюту на Московской бирже через брокерский счет, полученную валюту никуда не выводит и держит на счете, а затем через месяц ее продаёт. В данном случае срок владения валютой будет однозначно меньше трех лет, и этот факт можно достаточно легко установить по брокерским отчетам. Поэтому, если инвестор не подаст налоговую декларацию, риск получения претензий со стороны налоговой инспекции в подобной ситуации будет выше.

3) Помнить о минимальном сроке владения (3 года), по итогу которого не нужно будет подавать декларацию и не нужно платить НДФЛ, а также про налоговые вычеты (на сумму понесенных расходов и на сумму 250 000 руб.).

Таким образом, в результате операций покупки/продажи валюты может возникнуть необходимость подачи налоговой декларации и уплаты НДФЛ. При этом всегда важно знать те способы, с помощью которых можно всего этого избежать.

* * *

Подписывайтесь на мой Telegram-канал «Про ETF и пассивные инвестиции» — в нем можно найти статьи, которых нет на сайте

 

Комментарии 27

  • А как это соотносится со ст.39 НК РФ, п.3:
    «Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
    1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики)»?
    Нет реализации -> нет дохода от реализации -> нет базы для налога.

    • Вопрос с налогообложением валюты не является до конца ясным. Минфин в своих письмах указывает именно ту логику, которая описана в статье, не обращая внимания на прочие нормы.

      Если у налоговой инспекции будут претензии к инвестору в отношении получения дохода от продажи валюты, можно попытаться сослаться, к примеру, на ст. 39, но далеко не факт, что это убедит конкретную налоговую инспекцию.

      В такой ситуации инвестору разумно со своей стороны дополнительно подстраховаться и снизить риск каких-либо претензий к себе от налоговых органов.

      • А откуда вообще появилась неясность, которую комментирует Минфин?
        В процитированной статье НК всё предельно чётко и недвусмысленно.
        Есть какая-то другая статья, в которой написано иное?

        «Дополнительно подстраховаться» = «заплатить денег». Странно это делать «на всякий случай».

  • Сергей, подскажите, как быть в ситуации: приобретаешь валюту в течение года, средний курс, допустим 67, происходит скачок и на 31 декабря курс становится 69. Валюта не продана и просто лежит на банковском (или брокерском счете) — получился ли доход от курсовых разниц, с которого физлицо должно уплатить НДФЛ. Спасибо.

    • Юлия, факта получения дохода без обратного обмена валюты на рубли нет, поэтому налог здесь не возникает.

  • Но тогда как возникает доход от получения прибыли на брокерском счете? Лежат там деньги и лежат, никто их не снимает и тем более на рубли не обменивает. У меня 401 план в США — это пенсионный счет, снимать я с него не могу без штрафа, т.е. деньги заморожены на долгие годы. Но я обязана отчитываться по доходам ежегодно и платить НДФЛ с дохода от gain и курсовых разниц.

    • Марина, если говорить про российскую налоговую систему, то изменение курса валюты как таковое не является доходом, который приводит к необходимости отчитываться перед налоговой.

      Если же, например, какая-то ценная бумага,которая обращается в иностранной валюте, продается,тогда , в соответствии с российским Налоговым кодексом, доход,полученный в валюте, необходимо будет перевести в рубли по курсу на дату получения дохода (т.к. в России все доходы для их налогообложения должны рассчитываться в рублях).

      Либо же, если ранее за рубли покупалась валюта, а потом валюта обратно обменивается на рубли — это также может привести к налоговом последствиям.

      Однако если никакой продажи бумаг или валюты нет, то и налогооблагаемого дохода тоже нет (опять-таки, с точки зрения российского Налогового кодекса).

      Что касается налогообложения в США в рамках плана 401- это я, к сожалению, прокомментировать не могу.

  • Добрый день ! Занялся инвестициями , открыл брокерский счет у Тинькова! Покупал валюту и продавал по курсу выше чем покупал или приобретал на эту валюту акции иностранных или акции русских компаний! Вопрос в следующим , где находится информация на брокерском счете по спрету — за сколько купил и за сколько продал? интересуюсь что бы подать декларацию самостоятельно так как по купле продажи валюты Тинькофф не является агентом! Спасибо заранее за ответ !

    • Добрый день! В брокерском отчете нужно смотреть раздел, где отражаются сделки с валютой. Соответственно, если Вы заводили на счет сначала рубли, а потом уже совершали покупку и обратную продажу валюты, то сумма, потраченная на приобретение валюты, будет Вашими расходами, а сумма, полученная от продажи валюты, будет Вашими доходами. Формально именно с этой разницы нужно будет рассчитывать налог.

      За конкретными деталями по отчету лучше обратиться в поддержку брокера.

  • Добрый день! Недавно поменял валюту на рубли. Сумма оказалась выше 250 тыс руб., которую можно заявить как налоговый вычет (320 тыс.). Вспомнил, что два года назад покупал валюту на сумму порядка 100 тыс рублей, но подтверждающих документов не нашел. Как можно поступить в этом случае и, если не подавать декларацию о доходах, какие могут возникнут последствия от налоговой в моем случае?

    • Борис, добрый день! С формальной же точки зрения уменьшить НДФЛ от продажи прочего имущества можно или за счет 3 летнего срока владения (тогда платить НДФЛ не придется), либо на сумму понесенных расходов, либо на сумму вычета 250 000 руб. В данной ситуации, по идее, НДФЛ может быть рассчитан с 70 тыс. руб. Однако, если смотреть на практике, высока вероятность, что никто со стороны не сможет (и не будет) отслеживать и сопоставлять операции по покупке/продаже валюты, которые Вы проводили.

  • Добрый день!
    Узнал, что при продаже валюты нужно платить НДФЛ с дохода от курсовой разницы покупки/продажи. А если я получил валюту из-за границы от сына и собираюсь конвертировать её в рубли, то с какой суммы я должен платить НДФЛ?

    • Если исходить из трактовки, что это имущество. Продавая валюту, вы получаете доход. С дохода платится НДФЛ, но можно в качестве вычета заявить деньги, потраченные на приобретение этого имущества. Если имущество получено в подарок (расходов не было), и владение меньше трёх лет — получается 13% с полной суммы.

  • Непонятно. Согласно НК РФ денежные средства полученные от близких родственников из-за границы НДФЛ не облагаются. Или я не прав? Получив деньги в долларах, я не могу их использовать на территории РФ и должен конвертировать в рубли. Но конвертировав, я не получу доход. Согласно ст. 41 Налогового кодекса «Доход – это экономическая выгода. Выгода может быть получена в денежной или натуральной форме. Условием налогообложения такой выгоды является возможность ее оценки.» Однако, что сделать оценку полученной выгоды, нужно что-то с чем-то сравнить. Например, если б я купил доллары за N рублей, а потом продал и получил X рублей, то значения N и X можно сравнить и определить полученную выгоду. А в моём случае, что сравнивать? Вот мне и непонятно, должен ли я платить НДФЛ с конвертации или нет?

    • Ключевой вопрос — считать ли полученные доллары денежными средствами или имуществом.
      Ваши рассуждения построены из трактовки, что это денежные средства. А статья о том, что Минфин пытается трактовать их как имущество.

      Если исходить из трактовки, что это имущество. Когда вы продадите доллары, вы получите доход от продажи имущества. При получении дохода у вас есть обязанность заплатить НДФЛ и право заявить налоговый вычет (например, на сумму затрат на приобретение проданного имущества, или по факту владения имуществом более трёх лет).

      На всякий случай уточню: это теоретические рассуждения, следующие из трактовки валюты как имущества. По факту сейчас вроде этого никто не отслеживает и не требует платить налог.
      В том числе потому, что в большинстве случаев довольно сложно доказать владение меньше трёх лет (кто сказал. что вы будете менять на рубли именно подаренные сыном месяц назад доллары, а не купленные вами 10 лет назад).

      • Спасибо, Александр за подробный ответ. Ну, что ж, поживём подумаем.

      • Александр, так понял если покупать на 250000, налог платить не надо. А если у меня есть валюта без документов на приобретение, как её можно продать без налога?

        • Если покупать, налоговой базы не возникает.
          Она возникает при продаже, когда у вас возникает доход.

        • Важно понимать, что всё обсуждаемое носит несколько теоретический характер.

          В НК в этой части «серая зона». В разделе про реализацию товаров организациями и индивидуальными предпринимателями прописано прямым текстом, что операции с иностранной валютой не создают налоговую базу. В разделе про физических лиц не написано ни такого, ни обратного.
          Есть ряд писем, где МинФин трактует валюту как имущество (и предлагает рассматривать продажу валюты как продажу имущества с соответствующим налогообложением).
          Но на практике этот налог никто не платит, и не слышно, чтобы кого-то за это наказывали.

          Если исходить из трактовки «валюта = имущество», при любой продаже имущества у вас возникает обязанность заплатить налог и право на налоговые вычеты.
          В частности, налоговый вычет в размере затрат на покупку (которые надо подтвердить).
          В частности, налоговый вычет по сроку владения.
          В частности, налоговый вычет по сумме (фиксированная сумма в год на все операции по продаже имущества).
          А также у вас есть право не подавать декларацию, если в итоге сумма налога к уплате ноль.

  • Кстати, статья содержит существенную неточность.

    > Вопрос о том, нужно ли рассчитывать НДФЛ с дохода, полученного в результате обмена валюты, не возникнет до того момента, пока инвестор не будет обменивать доллары США обратно на рубли или на какую-то другую валюту.

    Это не так.
    Если исходить из трактовки «валюта = имущество», в момент приобретения акций за валюту производится обмен одного имущества на другое.
    С точки зрения налогов, обмен одного имущества на другое приравнивается к продаже старого с одновременной покупкой нового (необходимо оценить стоимость сделки в рублях — для валюты это, очевидно, будет курс ЦБ на дату обмена).

    Таким образом, налоговая база (теоретически) возникает намного раньше, чем инвестор продаст акции.

  • Поясните, пожалуйста, такую ситуацию. Если я получу из-за рубежа доход в валюте , то должен буду заплатить НДФЛ. Это понятно. Но если я затем, конвертирую эту валюту в рубли, то мне снова нужно будет платить налог с суммы превышающей 250 000 руб? Получается, что с одной и той же суммы нужно заплатить налог дважды?

    • Если исходить из трактовки «валюта = имущество».

      Проведите мысленный эксперимент: замените слово «валюта» на слово «квартира».

      Если вам вдруг кто-то подарил квартиру, и вы её продали — да, вам нужно заплатить налог дважды: в первый раз с полученного (в натуральной форме) дохода, второй раз — с продажи имущества.

  • Александр, ну это же кошмар какой-то получается!

    1) Я регулярно завожу рубли на брокерский счет, покупаю доллары и сразу покупаю акции. (или, точнее сказать, меняю доллары на акции).
    Получается, что даже не продавая акции, я являюсь злостным неплательщиком налога на обмен одного имущества на другое.

    2) А налог с продажи валюты нужно платить только с той валюты, которую я именно покупал? Или сюда также входит валюта, которая была получена как дивиденды или как прибыль от продажи акций?

    Спасибо.

    • 1. Если исходить из трактовки «валюта = имущество» и не придираться к терминам — так и есть.

      а) Завели рубли, купили доллары.

      б) На доллары купили акции.
      Обмен одного имущества на другое в целях налогообложения считается продажей старого + покупкой нового. Сумма сделки оценивается очевидным образом — по курсу ЦБ валюты на дату сделки.
      Налоговая база возникает для «проданной» валюты. Можно заявить в виде вычета рубли, потраченные на покупку этой валюты. Если валюта покупалась за пару дней до этого, и курс не сильно скачет — налог будет небольшой.

      в) Продали акции за доллары.
      Опять обмен одного имущества на другое. Сумма сделки опять оценивается по курсу ЦБ на дату сделки.
      Налоговая база возникает для проданных акций. С вычетом затрат на покупку, получаем общеизвестную формулу для расчёта налоговой базы по акциям: стоимость продажи по курсу ЦБ на дату продажи минус стоимость покупки по курсу ЦБ на дату покупки.

      г) Обменяли доллары на рубли.
      Продаёте не те доллары, которые покупали когда-то давно для покупки акций (тех долларов давно нет). А те, которые получили только что от продажи акций.
      Опять налоговая база, уже для «новых» долларов.

      2. С дивидендами ситуация мне лично понятна не до конца.

      На первый взгляд, из трактовки «валюта = имущество» получается, что это доход в натуральной форме.
      Если я получаю дивиденды, и сразу на эти дивиденды покупаю акции — получается, мне нужно заплатить налог дважды:
      первый — с факта получения дохода;
      второй — с продажи валюты, которой владел менее трёх лет (причём в качестве затрат на покупку заявить нечего, я эту валюту не покупал).
      Ближайшая аналогия — представьте себе, что вам подарили квартиру (не близкие родственники), и вы через месяц её продали. Вы будете платить два налога: с получения подарка и с продажи имущества.

      Но всё-таки это не совсем обычный доход, дивиденды в НК проходят немного отдельно. Не уверен, что там вообще предусмотрено такое понятие, как получение дивидендов в натуральной форме.

      • Интересно, хоть кто-нибудь платит таким образом налоги? я имею ввиду «обмен» валюты на акции и обратно

        • Большинство точно этого не делает.

          Минфин придерживается мнения (и время от времени выпускает об этом письма), что нужно.

          С другой стороны, в явном виде в НК это не прописано. А по закону любые неясности и двусмысленности должны трактоваться в пользу налогоплательщика.

          С третьей стороны, как вы знаете, правоприменительная практика в нашей стране зачастую имеет мало общего с законом. Захотят придраться — придерутся.

          • Насчет правоприменительной практики согласен. Как говорится, то что вы на свободе — это не ваша заслуга.

            Что касается писем Минфина, это же вообще не является законом, насколько я понимаю.

Добавить комментарий для Аноним Отменить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован.