В декабре прошлого года я уже писал про те изменения, которые произошли в законодательстве в отношении ИИС. С 2024 года, помимо ранее существовавших ИИС первого и второго типа, появился и, так называемый, ИИС-III.
Судя по сообщениям в СМИ, уже есть инвесторы, которые открыли себе такие счета. Однако основная проблема с ИИС-III заключается в том, что вторая, наиболее важная часть планируемых изменений в законодательстве, которые касаются ИИС-III, по-прежнему так и не принята. В Налоговом кодексе на данный момент не прописано никаких налоговых льгот по ИИС-III.
В результате, с одной стороны, эти новые индивидуальные инвестиционные счета формально уже существуют, и их даже можно открыть. С другой стороны, никакой практической пользы они пока не несут.
Поэтому открыть сейчас ИИС-III можно, пожалуй, только в том случае, если у инвестора по каким-то причинам нет ранее открытых «старых» ИИС первого или второго типа. Иначе не стоит закрывать старый ИИС и открывать ИИС-III или же пытаться «сконвертировать» старый ИИС в новый ИИС-III. Тем более, что и процедура такой «конвертации» на данный момент еще не разработана. Лучше пока оставить все как есть и ждать, в каком виде в итоге примут изменения в Налоговый кодекс, которые будут затрагивать индивидуальные инвестиционные счета.
Единственное, дополнительно хотелось еще отметить несколько моментов:
1) как для новых ИИС-III, так и для «старых» ИИС первого типа, предполагается ввести условие, что налоговый вычет на взносы по итогам года можно будет получить только в том случае, если ИИС существовал в течение всего прошедшего календарного года (кроме случая, если ИИС был открыт в этот год).
Напомню, что в пока еще действующей редакции Налогового кодекса допускается ситуация, когда ИИС первого типа можно закрыть в любой месяц в течение года, и по итогам этого года можно будет оформить вычет на взносы. Главное, чтобы ИИС в этот год пополнялся, и он сам по себе существовал уже более трех лет. В свою очередь, в будущем такое сделать уже не получится – в тот год, когда закрывается ИИС, вычет на взносы получить будет нельзя.
2) на ИИС – как первого и второго типов, так и на новые ИИС-III — больше нельзя покупать зарубежные ценные бумаги (в т.ч. из стран-эмитентов, входящих в ЕАЭС). Об этом вышло соответствующее распоряжение Правительства от 22 января 2024 г. РФ № 104-р.
3) для новых ИИС-III Правительство РФ утвердило перечень дорогостоящего лечения, на оплату которого можно будет выводить средства с ИИС-III – (см распоряжение Правительства РФ от 18.01.2024 № 76-р)
Более подробно про то, какие изменения планируется внести в Налоговый кодекс для ИИС-III, можно прочитать ниже.
Правда, вполне возможно, что в итоге, какие-то пункты будут приняты в другой редакции. Поэтому окончательные выводы по ИИС-III еще предстоит сделать в будущем.
Предполагаемые изменения в Налоговом кодексе по ИИС-III (по состоянию на февраль 2024 г.)
1. По ИИС-III предполагается ввести одновременно два вида вычета:
— в сумме денежных средств, внесенных на ИИС в течение календарного года;
— в сумме прибыли (положительного финансового результата), полученной по операциям, учитываемым на ИИС.
2. Общий размер вычета на взносы по ИИС-III остается в сумме 400 000 руб., как и сейчас.
Правда, раньше данная сумма относилась только к ИИС. Сейчас же планируется, что общий размер вычета в 400 000 руб. будет относиться не только к ИИС-III, но будет суммироваться со взносами в этот же год по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных пенсионных сбережений с НПФ, если такие есть у инвестора. Другими словами, по всем таким договорам можно будет получить вычет на взносы не более чем на 400 000 руб. в общей сумме.
Вычет на взносы по ИИС-III, как и раньше, можно будет получить или через подачу налоговой декларации, или в упрощенном порядке через Личный кабинет налогоплательщика. Получить вычет в упрощенном порядке можно, если в налоговую инспекцию от брокера или управляющей компании поступит вся информация об этом ИИС и сумме взносов, поступивших на него по итогам года.
3. У второго вида вычета по ИИС-III – в сумме прибыли от операций на ИИС – будет существовать ограничение по размеру.
Сумма положительного финансового результата (т.е. сумма полученной прибыли от операций на ИИС), которая освобождается от НДФЛ, составит не более 30 млн. руб. за год по всем ИИС-III, закрытым в этот год
Вычет предоставляется при закрытии ИИС, если с момента открытия ИИС-III прошло не менее 10 лет (но есть переходный период, в течение которого этот срок будет меньше)
Как и раньше, вычет можно будет получить путем подачи налоговой декларации по итогам года, либо через налогового агента, у которого открыт ИИС, при закрытии этого ИИС.
4. Сумма взносов на ИИС-III не ограничивается. Напомню, что ИИС первого и второго типов нельзя пополнить более, чем на 1 млн. руб. в год.
5. Одновременно можно открыть до трех ИИС-III. Однако, если вдруг окажется, что инвестор по каким-то причинам открыл больше трех ИИС-III, но на «лишние» ИИС не зачислялись денежные средства или активы, то такие «лишние» ИИС-III можно будет просто закрыть. При этом право на налоговые вычеты по другим ИИС-III не пропадет. Главное – закрыть «лишние» ИИС-III до момента начала оформления налоговых вычетов по другим ИИС-III.
6. Финансовый результат по каждому из открытых ИИС-III определяется отдельно. Убыток по одному ИИС не будет уменьшать прибыль для налогообложения по другому ИИС-III.
7. Если у инвестора есть одновременно несколько открытых ИИС-III, и один из этих ИИС-III закрывается, то по этому ИИС-III нельзя будет получить вычет на взносы в год его закрытия.
Более того, с момента закрытия одного из ИИС-III и по другим ИИС-III, которые были открыты ранее, также нельзя будет больше получать вычет на взносы, даже несмотря на то, что они продолжают действовать.
8. Минимальные сроки действия ИИС-III для получения вычета на взносы и вычета на положительный финансовый результат по ИИС-III:
1) 5 лет — при заключении договора в 2024 — 2026 годах;
2) 6 лет — при заключении договора в 2027 году;
3) 7 лет — при заключении договора в 2028 году;
4) 8 лет — при заключении договора в 2029 году;
5) 9 лет — при заключении договора в 2030 году.
9. Если у инвестора есть ИИС, открытый до 31 декабря 2023 года, его можно будет «сконвертировать» в ИИС-III, подав соответствующее заявление.
Заявление на конвертацию можно будет подать в любой день в течение года, при этом будет считаться, что полученный в результате конвертации ИИС-III начал свое действие с 1 января того года, в котором было подано заявление.
При этом в срок действия этого ИИС-III можно будет зачесть срок действия «старого» ИИС. В зачет пойдет срок действия старого ИИС с момента его открытия до 1 января года, в котором было подано заявление на конвертацию, но не более 3 лет.
Вычеты по «сконвертированному» ИИС-III можно будет начать получать по итогам того года, в котором было подано заявление на конвертацию.
10. Если инвестор «сконвертировал» старый ИИС, то финансовый результат по операциям внутри этого ИИС будет определяться следующим образом:
— отдельно по операциям с момента открытия «старого» ИИС до 1 января календарного года, в котором было подано заявление на «конвертацию»,
— и отдельно по операциям, начиная с 1 января года, в котором старый ИИС был сконвертирован в ИИС-III.
Соответственно, если инвестор ранее имел ИИС первого типа, а потом сконвертировал его в ИИС-III, то с прибыли от операций, полученной на этот ИИС за тот период, когда он был еще ИИС первого типа, по всей видимости, все равно придется заплатить НДФЛ.
11. Вывести денежные средства с ИИС-III без его закрытия и без потери права на налоговые вычеты можно только в случае оплаты дорогостоящего лечения. Такая оплата будет происходить путем перевода средств с ИИС-III на счет медицинской организации или ИП, оказывающего медицинские услуги.
Если оплата дорогостоящего лечения осуществляется путем перевода средств с ИИС-III, то на сумму таких расходов нельзя будет оформить социальный налоговый вычет.
При этом еще раз обращаю внимание, что все описанные выше изменения окончательно пока не приняты. Итоговая редакция вполне может быть другой.
* * *
— Подписывайтесь на мой Telegram-канал